베트남 소득 금액의 계산

베트남에서 소득 금액의 계산과 수입 시기에 대하여 알아보겠습니다.

1. 소득의 계산과 수입 시기

(1) 소득의 계산

과세 표준 계산을 위한 소득은 회수와 상관없이 법인에게 지급된 보조금, 할증료, 추가금을 포함하는 재화와 용역의 총판매소득금입니다. 법인이 공제법으로 부가가치세를 신고 납부하는 경우에는 소득에서 부가가치세는 제외됩니다. 법인이 직접법으로 부가가치세를 신고 납부하는 경우에는 소득에서 부가가치세는 포함됩니다.

 

특별한 경우 소득은 아래와 같습니다.

ⓐ 할부 매출로 판매된 상품 : 할부 및 지연 지급 관련 이자는 포함하지 않습니다. 

ⓑ 교환 및 자가사용 재화와 용역(법인의 사업 운영에 사용되는 재화와 용역은 제외) : 교환 및 자가 사용 시에 동일하거나 유사한 형태의 재화와 용역의 가격에 의해서 결정합니다. 

ⓒ 상품 가공 활동 : 임금, 연료비, 부재료비와 기타 가공 관련 비용을 제외한 가공 활동 관련 수입입니다. 예를 들면, 법인 A는 전시 및 자동차 조립을 위해서 법인이 생산한 타이어를 사용하는 경우, 그러한 타이어의 가액은 과세 소득에 포함되지 아니합니다.

ⓓ 수수료를 수취하기 위해서, 대리인과 수탁자 또는 상품을 판매하는 대리인과 수탁자를 운영하는 법인을 통해서, 상품을 판매하는 법인의 소득은 이와 같이 결정됩니다. 대리인과 수탁자를 통해 상품 판매하는 법인 - 판매된 상품의 총금액), 대리인과 수탁자와 같은 활동을 하는 법인 - 대리 및 수탁 계약에 따라 수취한 수수료

ⓔ 자산 리스 : 리스 계약에 따라 주기적으로 리스 임창니이 지급하는 금액, 리스 임차인이 수년간의 리스료를 미리 지급하는 경우, 미리 지급된 금액을 리스 년수로 나누어서 안분하여 소득을 인식하거나 한꺼번에 소득을 인식합니다. 회계 관행으로 법인이 소득 인식을 위해서 아래의 방법들을 선택할 수 있습니다. 조세 감면을 받고 있는 법인이 소득으로 수년간의 리스료를 한꺼번에 인식하는 것을 선택할 때에는 감소된 법인 세금액은 선급 리스료에 대한 과세 연도의 법인세를 선급 리스료 총액으로 나누어서 결정합니다.

ⓕ 골프장 사업 : 회원권 판매, 골프장 이용권과 기타수입(일일 이용권 판매, 수년간 선급 지급된 회원권 판매)입니다. 

ⓖ 자산 임차인 또는 용역 사용자가 수년간 이용료를 선급했을 때, 선급된 연도동안에 안분하여 소득을 인식하거나 총금액을 한꺼번에 소득으로 인식합니다. 조세 감면을 받는 법인의 경우, 감면 세액은 총 감면기간 동안 총법인세를 선급된 연수로 나눠서 계산됩니다.

ⓗ 신용 기관과 외국 은행 지점의 신용 활동 : 금융 기관 규정에 의거 소득으로 계상한, 해당 연도의 예금과 대출롤부터 이자와 금융 리스 활용으로부터 수입입니다. 

ⓘ 운송 : 승객과 화물의 운송료입니다.

ⓙ 전기 택시와 상수 공급 : 계산서에 전기 택시와 상수로 공급된 요금입니다.

ⓚ 보험사업 : 보험 회사가 벌어들인 부가가치세와 기타 수수료를 포함하고, 보험 용역과 재화와 용역의 제공으로부터의 총 수입금입니다. 

ⓛ 건설 및 설치 활동 : 건설 및 건설 항목의 가액 또는 기존에 검사되고 인증된 건설과 설치 가액입니다.

 - 원재료, 기계와 설비 공급 계약을 포함하는 건설과 설치 : 원재료, 기계와 설비 가액을 포함한 건설과 설치에 든 금액

 - 원재료, 기계와 설비 공급 계약을 포함하지 않는 건설과 설치 : 원재료, 기계와 설비 가액을 포함하지 않는 건설과 설치 활동으로부터 가득한 금액

ⓜ 사업 협력 계약으로 인한 사업 활동

 - 사업 협력 계약하의 당사자들이 재화와 용역의 판매를 기준으로 사업 결과를 배분하는 경우 : 계약에 따라 나누어진 금액

 - 사업 협력 계약하의 당사자들이 생산한 제품에 따라 사업 결과를 배분하는 경우 : 계약하에 각각의 당사자들에게 배분된 제품의 금액

 - 사업 협력 계약하의 당사자들이 세전 이익을 기준으로 사업 결과를 배분할 때 : 계약하에 재화와 용역 판매의 수입금. 사업 협력 계약하에 당사자들이 대리인을 지명합니다. 이 대리인은 송장을 발생하고 수입과 비용을 기장하고, 각각 당사자들에게 배부될 세전 이익을 결정합니다. 당사자 각각은 법인세 납세 의무를 이행해야 합니다.

ⓝ 사행성 사업으로부터 획득한 상금(카지노, 전자 게임으로부터 획득한 상금, 오락 사업에 배팅) : 고객에게 지급된 상금을 제외하고 특별 소비세를 포함한 이들 활동으로부터 수입금입니다. 

ⓞ 증권업 : 중개 서비스, 증권 매매 중개, 증권 인수, 증권 투자 자문, 투자 펀드 관리, 펀드 증명 발행과 기타 증권 서비스입니다.

ⓟ 석유와 가스 탐사, 추출 : 공정 거래 계약하에 석유와 가스 판매로부터 총수입입ㄴ디ㅏ.

 

2. 소득의 수입 시기

소득은 아래와 같은 시기에 법인에 귀속됩니다.

 

재화 : 구매자에게 소유권이나 재화를 사용할 권한이 이전된 때

용역 : 구매자에게 용역의 공급이 완료된 때 또는 용역 공급에 대한 청구를 할 때

항공 운송 : 운송 용역의 제공이 완료된 때

전기 택시 또는 물 공급 : 전자 택시에 미터나 정수 계산서가 기록된 때. 예를 들면, 12월 5일부터 1월 5일까지 전자 택시 미터가 기록된 경우 기록된 소득은 1월분으로 계산됩니다.

기타의 경우 : 법에 의해 결정된 때